事业单位、政府会计的账务处理

一、政府会计的基本模式

政府会计由预算会计和财务会计构成，实行“双功能、双基础、双报告”的核算模式。政府单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。

①、预算会计等式：预算收入－预算支出＝预算结余

②、财务会计的会计等式

财务会计实行权责发生制，反映单位财务状况的会计等：

资产－负债＝净资产

反映单位运行情况的会计等式

收入－费用＝本期盈余

二、账务处理

1、收到财政拨款（财务会计）

借：库存物品【各种材料低值易耗品等】

固定资产

应付职工薪酬

业务活动费用【本单位专业活动-行政部门无】

单位管理费用【除业务活动外的其他费用】

贷：财政拨款收入

PS：行政单位不使用“单位管理费用”科目，其发生的各项费用均记入“业务活动费用”科目。

同时收到财政拨款（预算会计）

借：行政支出【行政单位】

事业支出【事业单位】

贷：财政拨款预算收入

2、本年支付指标大于实际支付额

财务会计

借：财政应返还额度

贷：财政拨款收入

预算会计

借：资金结存——财政应返还额度

贷：财政拨款预算收入

3、下年度恢复额度后用于实际支付

财务会计

借：库存物品/业务活动费用等

贷：财政应返还额度

预算会计

借：行政支出、事业支出等科目

贷：资金结存——财政应返还额度

4、单位收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时

财务会计

借：零余额账户用款额度

贷：财政拨款收入

预算会计

借：资金结存——零余额账户用款额度

贷：财政拨款预算收入

5、按规定支付款项

财务会计

借：库存物品/应付职工薪酬等

贷：零余额账户用款额度

预算会计

借：行政支出/事业支出

贷：资金结存-零余额账户用款额度

6、年末年末注销零余额账户额度

财务会计

借：财政返还额度

贷：零余额账户用款额度

预算会计

借：资金结存-财政应返还额度

贷：资金结存-零余额账户用款额度

7、下年度恢复额度

财务会计

借：零余额账户用款额度

贷：财政应返还额度

预算会计

借：资金结存——零余额账户用款额度

贷：资金结存——财政应返还额度

8、财政授权支付预算大于零余额账户用款额度下达数

财务会计

借：财政应返还额度

贷：财政拨款收入

预算会计

借：资金结存——财政应返还额度

贷：财政拨款预算收入

9、下年收到财政部门批复的零余额账户用款额度

财务会计

借：零余额账户用款额度

贷：财政应返还额度

预算会计

借：资金结存——零余额账户用款额度

贷：资金结存——财政应返还额度

10、收到应上交款项

借：银行存款

贷：应缴财政款

11、上交至财政专户

借：应缴财政

贷：银行存款

12、收到财政专户返还的事业收入

借：银行存款等

贷：事业收入

同时预算会计

借：资金结存-货币资金

贷：事业预算收入

13、采用预收款方式确认的事业（预算）收入

实际收到预收款项

借：银行存款

贷：预收账款

同时预算会计

借：资金结存——货币资金

贷：事业预算收入

按合同完成进度确认事业收入（财务会计）

借：预收账款

贷：事业收入

14、采用应收方式（后付费）

借：应收账款

贷：事业收入

实际到账

借：银行存款

贷：应收账款【实际收到款项时】

同时预算会计

借：资金结存——货币资金

贷：事业预算收入

15、需要缴纳增值税时

借：应缴增值税-应交税金（已交增值税）

贷：银行存款

同时预算会计

借：事业支出

贷：资金结存-货币资金

16、捐赠收入

①、货币资金捐赠收入

借：银行存款

贷：捐赠收入

同时预算会计

借：资金结存-货币资金

贷：其他预算收入-捐赠预算收入

② 捐赠物品或固定资产

借：库存物品/固定资产（按照确定的成本价）

贷：银行存款（发生的相关税费及运费）

捐赠收入

同时预算会计

借：其他支出【发生相关税费、运输费等】

贷：资金结存——货币资金

PS：预算会计对不涉及货币资产的业务不进行登记

17、财政拨款结转

预算会计年末结转收入

借：财政拨款预算收入

贷：财政拨款结转——本年收支结转

预算会计结转支出

借：财政拨款结转-本年收支结转

贷：事业支出/行政支出

【声 明】文章转载于网络，版权归原作者所有，仅供个人学习研究，本搜狐号不对其真实性负责。如转载内容涉及版权等问题，请与我们联系，我们会迅速采取相应措施。